Quyết định 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022 của Tổng cục Thuế là văn bản sửa đổi, bổ sung Quyết định 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế. Trọng tâm của văn bản không nằm ở thuế suất hay nghĩa vụ kê khai thuế, mà ở chuẩn dữ liệu kỹ thuật phục vụ việc lập, ký số, cấp mã, truyền nhận và phản hồi dữ liệu hóa đơn điện tử trong hệ thống của cơ quan thuế.

Đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh và các đơn vị bán lẻ có tần suất phát hành hóa đơn lớn, bao gồm lĩnh vực vàng bạc, đá quý, Quyết định 1510/QĐ-TCT có ý nghĩa ở khía cạnh vận hành hệ thống hóa đơn điện tử: dữ liệu hóa đơn phải đúng cấu trúc, mã của cơ quan thuế phải bảo đảm tính duy nhất, chữ ký số phải đáp ứng chuẩn kỹ thuật và quá trình truyền nhận dữ liệu phải phù hợp quy định.

Tình trạng hiệu lực của Quyết định 1510/QĐ-TCT hiện nay

Quyết định 1510/QĐ-TCT có hiệu lực kể từ ngày ký, tức ngày 21/9/2022. Tại thời điểm ban hành, văn bản này chỉ sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Quyết định 1450/QĐ-TCT; các nội dung khác của Quyết định 1450/QĐ-TCT vẫn được giữ nguyên.

Tuy nhiên, đến năm 2025, hệ thống quy định kỹ thuật về dữ liệu hóa đơn điện tử đã có thay đổi quan trọng. Quyết định 1306/QĐ-CT ngày 13/6/2025 của Cục Thuế đã thay thế Quyết định 1450/QĐ-TCT, Quyết định 1510/QĐ-TCT và Quyết định 1271/QĐ-CT. Vì vậy, Quyết định 1510/QĐ-TCT hiện cần được nhìn nhận như văn bản đã từng sửa đổi quy định cũ, không nên sử dụng như căn cứ kỹ thuật hiện hành duy nhất khi triển khai, nâng cấp hoặc kiểm tra hệ thống hóa đơn điện tử.

Nói cách khác, Quyết định 1510/QĐ-TCT vẫn có giá trị tham khảo để hiểu quá trình thay đổi chuẩn dữ liệu hóa đơn điện tử, nhưng khi áp dụng thực tế, doanh nghiệp cần đối chiếu với hệ thống văn bản mới, đặc biệt là Quyết định 1306/QĐ-CT, Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 32/2025/TT-BTC.

Quyết định 1510/QĐ-TCT quy định nội dung gì?

Về bản chất, Quyết định 1510/QĐ-TCT sửa đổi, bổ sung thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế. Nội dung chi tiết được thể hiện tại phụ lục ban hành kèm theo văn bản, trong đó tập trung vào các cấu phần dữ liệu, mã thông điệp, định dạng phản hồi kỹ thuật, chữ ký số và dữ liệu liên quan đến hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Điểm cần lưu ý là Quyết định 1510/QĐ-TCT không phải văn bản hướng dẫn riêng cho một ngành nghề cụ thể. Văn bản này áp dụng cho hệ thống hóa đơn điện tử nói chung, nhưng có tác động trực tiếp đến các đơn vị kinh doanh bán lẻ, doanh nghiệp phát hành nhiều hóa đơn, hộ kinh doanh và các phần mềm hóa đơn điện tử có kết nối, truyền nhận dữ liệu với cơ quan thuế.

Những điểm sửa đổi, bổ sung đáng chú ý

1. Sửa đổi quy định về mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử

Quyết định 1510/QĐ-TCT sửa đổi quy định về mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử. Mã này là chuỗi ký tự do hệ thống của cơ quan thuế hoặc hệ thống của đơn vị được cơ quan thuế ủy quyền tạo ra, bảo đảm tính duy nhất cho từng hóa đơn điện tử.

Đối với hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, văn bản bổ sung cấu trúc mã riêng, trong đó có dấu hiệu nhận biết hóa đơn từ máy tính tiền, ký hiệu loại hóa đơn, năm phát hành, chuỗi ký tự do cơ quan thuế cấp và chuỗi số tăng liên tục từ phần mềm bán hàng. Quy định này đặt nền tảng cho việc quản lý hóa đơn phát sinh trực tiếp tại điểm bán, đặc biệt trong các mô hình bán lẻ có nhiều quầy, nhiều máy tính tiền hoặc nhiều địa điểm kinh doanh.

2. Sửa đổi quy định về chữ ký số

Văn bản cũng sửa đổi nội dung về chữ ký số, yêu cầu chữ ký số sử dụng trên hóa đơn điện tử phải là chữ ký điện tử an toàn, đáp ứng quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, chữ ký số và dịch vụ chứng thực chữ ký số. Chữ ký số được đặc tả theo chuẩn XML Signature Syntax and Processing, đồng thời vùng dữ liệu chữ ký phải có thông tin thời điểm ký số và chứng thư số đi kèm.

Đây là điểm quan trọng đối với các đơn vị cung cấp phần mềm hóa đơn điện tử và doanh nghiệp tự triển khai hệ thống tích hợp, vì sai định dạng chữ ký số có thể dẫn đến lỗi tiếp nhận, lỗi cấp mã hoặc lỗi truyền nhận dữ liệu với cơ quan thuế.

3. Sửa đổi thông điệp phản hồi kỹ thuật

Quyết định 1510/QĐ-TCT sửa đổi quy định về thông điệp phản hồi kỹ thuật. Sau khi tổ chức truyền nhận, tổ chức kết nối nhận – truyền – lưu trữ dữ liệu hoặc cơ quan thuế nhận được thông điệp truyền đến, hệ thống sẽ phản hồi thông điệp kỹ thuật hoặc phản hồi lỗi ký số trong trường hợp ủy quyền cấp mã.

Nội dung này giúp chuẩn hóa cách hệ thống ghi nhận trạng thái tiếp nhận, mã lỗi, mô tả lỗi và thông tin tham chiếu giữa thông điệp gửi đi với thông điệp phản hồi. Với doanh nghiệp, đây là căn cứ để phần mềm nhận biết hóa đơn đã được tiếp nhận hợp lệ hay cần xử lý lỗi.

4. Bổ sung dữ liệu liên quan đến hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Một nội dung đáng chú ý khác là việc bổ sung thông điệp gửi hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền đã cấp mã tới cơ quan thuế. Dữ liệu hóa đơn được đặt trong thẻ dữ liệu của thông điệp và trong hóa đơn có thẻ mã của cơ quan thuế.

Điều này phản ánh định hướng quản lý hóa đơn theo thời gian gần với thời điểm bán hàng, tăng khả năng đối chiếu dữ liệu doanh thu tại điểm bán và hỗ trợ cơ quan thuế kiểm soát rủi ro trong các lĩnh vực bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng.

Những thay đổi mới sau Quyết định 1510/QĐ-TCT

Sau khi Quyết định 1510/QĐ-TCT được ban hành, hệ thống pháp luật về hóa đơn điện tử tiếp tục được sửa đổi, bổ sung. Doanh nghiệp hiện nay cần đặc biệt lưu ý ba nhóm văn bản mới.

Quyết định 1306/QĐ-CT thay thế Quyết định 1510/QĐ-TCT

Quyết định 1306/QĐ-CT ngày 13/6/2025 ban hành quy định mới về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế. Văn bản này có hiệu lực từ ngày ký và thay thế Quyết định 1450/QĐ-TCT, Quyết định 1510/QĐ-TCT và Quyết định 1271/QĐ-CT.

Điểm cần lưu ý là chuẩn dữ liệu hóa đơn điện tử hiện nay không nên được kiểm tra trên nền Quyết định 1510/QĐ-TCT đơn lẻ. Doanh nghiệp, tổ chức cung cấp phần mềm và đơn vị triển khai hóa đơn điện tử cần cập nhật theo quy định kỹ thuật mới tại Quyết định 1306/QĐ-CT.

Nghị định 70/2025/NĐ-CP cập nhật quy định về hóa đơn điện tử

Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ và có hiệu lực từ ngày 01/6/2025.

Đáng chú ý, Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng trong một số lĩnh vực, bao gồm bán lẻ, phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền phải nhận biết được là hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế và không bắt buộc có chữ ký số. Người bán có thể gửi hóa đơn cho người mua bằng hình thức điện tử, cung cấp đường dẫn hoặc mã QR để người mua tra cứu, tải hóa đơn điện tử.

Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC

Thông tư 32/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/6/2025 và thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC. Thông tư này hướng dẫn nhiều nội dung về hóa đơn, chứng từ, bao gồm ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử, ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử, tiêu chí rủi ro về thuế trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử và tiêu chí đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.

Thông tư 32/2025/TT-BTC cũng quy định tiêu chí đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử và dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn. Các tiêu chí này bao gồm điều kiện về chủ thể, nhân sự, kỹ thuật, khả năng lưu trữ, bảo mật, sao lưu, khôi phục dữ liệu và kết nối truyền nhận dữ liệu với cơ quan thuế.

Doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, đá quý cần lưu ý gì?

Đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong lĩnh vực vàng bạc, đá quý, Quyết định 1510/QĐ-TCT cho thấy yêu cầu quản lý hóa đơn điện tử ngày càng đi sâu vào chuẩn dữ liệu, tính duy nhất của mã hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn, phương thức ký số và kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Đây là nhóm ngành có giá trị giao dịch cao, tần suất bán lẻ lớn và thường phát sinh yêu cầu xuất hóa đơn trực tiếp cho người mua tại điểm bán.

Trong bối cảnh Quyết định 1306/QĐ-CT đã thay thế Quyết định 1510/QĐ-TCT, doanh nghiệp không nên chỉ kiểm tra hệ thống hóa đơn theo chuẩn cũ. Việc cần làm là rà soát lại phần mềm hóa đơn điện tử, phần mềm bán hàng, máy tính tiền, cấu trúc dữ liệu truyền nhận và quy trình xử lý hóa đơn sai sót theo các quy định đang được áp dụng hiện hành.

Các đơn vị có cửa hàng bán lẻ, chuỗi điểm bán hoặc nhiều máy tính tiền cần đặc biệt chú ý đến khả năng kết nối, truyền dữ liệu hóa đơn điện tử với cơ quan thuế. Dữ liệu phát sinh tại quầy bán hàng phải được lập, lưu trữ, truyền nhận và đối chiếu đúng chuẩn để hạn chế lỗi kỹ thuật, sai lệch doanh thu hoặc rủi ro trong quá trình kiểm tra thuế.

Kết luận

Quyết định 1510/QĐ-TCT là văn bản quan trọng trong giai đoạn hoàn thiện chuẩn dữ liệu hóa đơn điện tử, đặc biệt đối với mã cơ quan thuế, chữ ký số, thông điệp phản hồi kỹ thuật và dữ liệu hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền. Tuy nhiên, đến nay văn bản này đã được thay thế bởi Quyết định 1306/QĐ-CT năm 2025.

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và đơn vị cung cấp phần mềm hóa đơn điện tử cần cập nhật hệ thống theo quy định mới, thay vì chỉ căn cứ vào Quyết định 1510/QĐ-TCT. Việc rà soát sớm giúp hạn chế lỗi truyền nhận dữ liệu, giảm rủi ro sai sót hóa đơn và bảo đảm tuân thủ khi cơ quan thuế tăng cường quản lý hóa đơn điện tử trong hoạt động bán lẻ, bao gồm lĩnh vực vàng bạc, đá quý.